BOLETÍN DIAL

BOLETÍN DIAL 30/12/2016

RESUMEN QUINCENAL DE PUBLICACIONES TRIBUTARIAS

Titulo: Requisitos a tomar en cuenta para la configuración de una agencia o establecimiento permanente en el exterior.

 

Resumen: Para que se configure la existencia de un establecimiento permanente de acuerdo a las normas del artículo 41 B del DL 824, se debe entender la extensión de la actividad de la casa matriz mediante el establecimiento de una oficina o sucursal en donde se desarrolla una actividad formal que asume la representación total de la empresa en el extranjero, con facultades para concluir o cerrar negocios.

Ver - Oficio N° 3217, de 02.12.2016

Titulo: Emisión de Factura electrónica afecta a IVA a contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile.

 

Resumen: El SII señala que es posible emitir una factura electrónica a un no domiciliado o residente en Chile, utilizando el RUT: 55.555.555 – 5, además de consignar el TAX ID en el cuerpo del documento.

Ver - Oficio N° 3190, de 25.11.2016

Titulo: Circular 62 de 2016: Instruye procedimientos en IVA y Renta de acuerdo a la Ley 20.720, Ley de Reorganización y Liquidación de Empresas y Personas (ex Ley de quiebras).

 

Resumen: La Ley 20.720 incorpora un nuevo artículo 27 ter en la Ley del IVA, el cual establece los requisitos para que los acreedores de un contribuyente acogido a un Procedimiento Concursal de Reorganización, puedan solicitar como devolución o imputar a impuestos adeudados los débitos fiscales consignados en facturas emitidas por ventas de bienes o servicios prestados a los citados acreedores.

Ver - Circular 62

Titulo: Impuesto al Valor Agregado en la venta de terrenos urbanizados y servidumbre de paso de sitios eriazos.

 

Resumen: La venta de terrenos urbanizados se grava con IVA, sin embargo la constitución de servidumbres de paso no se grava con el mencionado impuesto, lo anterior dado que la constitución de una servidumbre no configura la cesión de un derecho, que es lo que la Ley grava con el mencionado impuesto.

Ver - Oficio N° 3108, de 18.11.2016

REFORMA TRIBUTARIA (EJERCICIOS Y CASOS)

BOLETÍN DIAL 30/11/2016

RESUMEN QUINCENAL DE PUBLICACIONES TRIBUTARIAS

Titulo: Opción de pagar el Impuesto Único Sustitutivo por el FUT acumulado, por reinversiones recibidas por empresarios individuales.

 

Resumen: De acuerdo a las normas del artículo 14 de la LIR vigente hasta el 31.12.2016, los retiros reinvertidos hacia una empresa individual, estos quedan empozados en el registro FUT, procediendo por tanto, la posibilidad de pagar el impuesto único Sustitutivo al FUT acumulado al 31.12.2015 o 31.12.2016.

Ver - Oficio N° 2874, de 18.10.2016

Titulo: Cálculo del Impuesto Único Sustitutivo al FUT, cuando las acciones o derechos sociales han sido entregados en usufructo.

 

Resumen: En el caso del cálculo de la tasa variable para el Impuesto único sustitutivo al FUT, en donde las acciones o derechos sociales hayan sido otorgadas en usufructo, se deberá considerar las tasas de impuesto global complementario que hayan afectado al nudo propietario.

Ver - Oficio N° 2896, de 20.10.2016

Titulo: Exención de IVA en la venta de viviendas cuyo comprador sea un beneficiario de un subsidio otorgado por en MINVU.

 

Resumen: Para que proceda la exención del IVA en la venta de viviendas de acuerdo a las normas del artículo 12 F del DL 825, quien vende la vivienda debe ser necesariamente el dueño del terreno.

Ver - Oficio N°2934, de 24.10.2016

Titulo: Honorarios de estudio jurídico por litigió en el extranjero son considerados gastos necesarios para producir la renta

 

Resumen: Los gastos por pagos de honorarios por la defensa de un contribuyente asumida por un letrado, que se relacione con materias propias del giro de la empresa, ya sea en materias laborales, civiles, administrativas, tributarias, u otras materias que deba enfrentar en su giro habitual, constituye el ejercicio legítimo del derecho a defensa asegurado por la Constitución, constituyendo por tanto un gasto necesario para producir la renta.

Ver - Oficio N° 2984, de 28.10.2016

Titulo: Obligación de pago de Impuesto Único de Segunda Categoría, por los trabajadores técnicos extranjeros que retiren sus fondos previsionales desde una AFP.

 

Resumen: La devolución de las cotizaciones previsionales obligatorias que trabajadores técnicos o profesionales extranjeros tengan depositadas en una AFP se gravan con el Impuesto Único de Segunda Categoría, ya que al perder su carácter previsional, deben ser afectadas con el impuesto del que quedaron temporalmente exentas cuando ellas sean percibidas por el trabajador.

Ver - Oficio N° 2994, de 02.11.2016

REFORMA TRIBUTARIA (EJERCICIOS Y CASOS)

BOLETÍN DIAL 28/10/2016

RESUMEN QUINCENAL DE PUBLICACIONES TRIBUTARIAS

Titulo: Obligación de informar contratos de derivados al SII.

 

Resumen: Aquellos contribuyentes que suscriban contratos de derivados, y que estando obligados a presentar la Declaración Jurada 1829, no lo haya realizado, no podrán deducir los gastos y pérdidas que hayan originado dichos contratos.

Ver - Oficio N° 2490, de 06.09.2016

Titulo: Forma de acreditar ingresos de empresas de transportes de pasajeros, obligadas a declarar renta efectiva según contabilidad completa.

 

Resumen: Este tipo de contribuyentes deberá acreditar sus ingresos con cualquier documento de carácter interno, que sirvan para acreditar fehacientemente sus ingresos.

Titulo: Devolución anticipada iva exportador frente a una fusión de empresas.

 

Resumen: En el evento que una empresa haya solicitado devolución anticipada de IVA exportador de acuerdo a las normas del artículo 6 del DS 348, y esta desaparezca producto de una fusión, la sociedad absorbente, o la que nazca producto de la una fusión por creación, deberá restituir dichas sumas al erario fiscal, lo anterior se debe a que no se materializó la exportación por parte del beneficiario, esto es, la sociedad que desaparece.

Ver - Oficio N° 2555, de 13.09.2016

Oficio N° 2900, de 20.10.2016

Titulo: Primera enajenación de bien raíz agrícola, de propiedad de un contribuyente, que desde el 01.01.1991 debe tributar con régimen renta efectiva según contabilidad completa.

 

Resumen: Los contribuyentes que exploten predios agrícolas, que desde el 01.01.1991 estén obligados a declarar su renta efectiva según contabilidad completa, podrán tasar sus propiedades hasta el 31.12.2017, de acuerdo a las normas de la Circular 39 de 2016.

Titulo: Contratos de mejoramiento de viviendas sociales no se encuentran exentos de iva.

 

Resumen: De acuerdo a las normas del artículo 12 F de la Ley del IVA, se encuentran exentos los contratos generales de construcción que digan relación con la construcción de viviendas con subsidio habitacional. Dicha exención no alcanza los subsidios que digan relación con el mejoramiento o ampliación de viviendas sociales.

REFORMA TRIBUTARIA (EJERCICIOS Y CASOS)

BOLETÍN DIAL 30/09/2016

RESUMEN QUINCENAL DE PUBLICACIONES TRIBUTARIAS

Titulo: Base imponible en venta de inmuebles que son activos fijos

 

Resumen: Deberá deducir el valor del terreno incluido en la operación, según el procedimiento del inciso segundo del artículo 17° de la ley.

Ver - Oficio N° 2310 de 19.08.2016

Titulo: Crédito por renta de fuente extranjera

 

Resumen: Para que se tenga derecho a utilizar el crédito por renta de fuente extranjera, es condición necesaria que dicha inversión se encuentre inscrita en el registro de inversión extranjera (RIE), si no se está inscrito en el momento de utilizar el crédito, no se tiene derecho a él.

Ver - Oficio N° 2335, de 23.08.2016

Titulo: La venta de sitios urbanizados se grava con IVA

 

Resumen: La venta habitual de sitios que han sido urbanizados, se grava con IVA, siempre y cuando dichas urbanizaciones pasen a ser propiedad en todo o parte del comprador.

 

Siendo aplicable para determinar la base imponible el artículo 17 de la Ley del IVA

Titulo: Cotizaciones voluntarias de salud

 

Resumen: El pago de cotizaciones voluntarias a la ISAPRE, son rebaja de la base imponible del Impuesto Único de los trabajadores, con un tope del 7% del límite imponible para efectos previsionales.

Ver - Oficio N° 2406, de 26.08.2016

Ver - Oficio N° 2480, de 05.09.2016

REFORMA TRIBUTARIA (EJERCICIOS Y CASOS)

BOLETÍN DIAL 29/08/2016

RESUMEN QUINCENAL DE PUBLICACIONES TRIBUTARIAS

Titulo: Reinversión de Utilidades durante los años 2015 y 2016.

 

Resumen: Se entiende materializada la reinversión a la fecha en que el retiro es recibido por la empresa receptora, debiendo esta registrarla en el Registro FUR, de acuerdo a las normas del artículo 14 de la LIR, y de la Circular 10 de 2015.

Ver - Oficio N° 2078, de 20.07.2016

Titulo: Las comisiones pagadas a un no domiciliado ni residente en Chile por la prestación de servicios de gestión, no se afectan con Impuesto Adicional.

 

Resumen: La remuneración pagada por la provisión de servicios de gestión, que realice una empresa sin domicilio ni residencia en Chile, se entienden como el pago de una comisión mercantil y no se gravan con el Impuesto Adicional. La no información de dichos pagos al SII a través de una declaración jurada, no hace perder la calidad de exento de la operación.

Ver - Oficio N°2058, de 19.07.2016

Titulo: Las Iniciativas de Inversión (construcción de casetas sanitarias), pueden utilizar el Crédito especial de empresas constructoras

 

Resumen: De acuerdo al artículo 21°, del DL 910, respecto a la urbanización podrán aplicar el beneficio del crédito del 65%, siempre que estas recaigan o accedan exclusivamente a las viviendas sociales

Ver - Oficio N° 2000, de 12.07.2016

Titulo: Arrendamiento de estacionamientos, por meses o años se gravan con IVA.

 

Resumen: El arrendamiento de un piso con estacionamientos, abierto al público en general se grava con IVA. No se grava con dicho impuesto, si dicho espacio se arrienda a un tercero para que este lo explote.

Ver - Oficio N° 1998, de 12.07.2016

Titulo: Becas de Estudios por MBA, son considerados gastos necesarios para producir la Renta

 

Resumen: Los desembolsos realizados por una empresa, que está cancelando por concepto de una beca de estudio por un master que diga relación con las actividades de la empresa, o con las actividades actuales y futuras del trabajador beneficiario de la beca, es considerado gasto aceptado para producir la renta.

Ver - Oficio N° 846, de 04.04.2016

BOLETÍN DIAL 19/07/2016

RESUMEN QUINCENAL DE PUBLICACIONES TRIBUTARIAS

Titulo: Enajenación de bienes raíces realizada por una entidad sin fines de Lucro es renta y por ende se grava con el Impuesto de Primera Categoría

 

Resumen: De acuerdo a las normas del actual artículo 17 N° 8 letra b) de la LIR, el ingreso no renta se genera cuando la enajenación es realizada por sociedades de personas cuyos socios sean personas naturales, y de las personas naturales propiamente tal. Las Organizaciones sin fines de lucro no califican como sociedades de personas.

Titulo: Enajenación de propiedades adquiridas por una persona natural antes del 31.12.2003 no se afectan con impuesto al momento de su venta

 

Resumen: El artículo tercero transitorio, numeral XVI de la Ley N° 20.780, establece que el mayor valor que se produzca por la enajenación de bienes raíces adquiridos antes del 31.12.2003, que se realice a contar del 01.01.2017 no se gravará con impuestos, siempre que el vendedor sea una persona natural con domicilio y residencia en Chile.

Titulo: Prestación de servicios de publicidad a través de internet que realice un no domiciliado ni residente en Chile se encuentran exentas de IVA.

 

Resumen: La citada exención procede dado que este tipo de servicios se afecta con Impuesto adicional, y se aplicarían las normas del artículo 12 E N° 7 de la ley de IVA, salvo que el servicio se preste en Chile y que gocen de una exención de dicho impuesto por aplicación de las leyes o de los convenios para evitar la doble imposición en Chile.

Ver - Oficio N° 1838, de 23.06.2016

Titulo: No se gravan con IVA las cuotas de un bien inmueble en leasing, siempre que su contrato se haya firmado antes del 01.01.2016.

 

Resumen: El artículo 8° N° 7 de la Ley 20.899 modificó el artículo sexto transitorio de la Ley 20.780, el cual señala que no se gravarán con IVA las cuotas de los bienes inmuebles tomados en leasing, siempre y cuando se haya suscrito la escritura pública o el contrato de arriendo con opción de compra  por instrumento privado protocolizado hasta el 31.12.2015.

Ver - Oficio N° 1823, de 23.06.2016

Titulo: Los préstamos de consumo que se realizan entre personas que no son vendedores no se afectan con IVA.

 

Resumen: De acuerdo a las normas del artículo 18 de la Ley del IVA, para que un préstamo de consumo se grave con IVA, es indispensable que ambos contratantes tengan la calidad de vendedores de dichos productos. No corresponde emitir factura exenta y/o no gravada por dicha situación.

Ver - Oficio N° 1747, de 17.05.2016

Titulo: Las Operaciones de Leasing habitacional financiado con Subsidios, se encuentran exentos de IVA.

 

Resumen: De acuerdo a las normas artículo 12°, letra F del D.L. N° 825, las ventas de bienes inmuebles, leasing y los contratos generales de construcción, cuya adquisición haya sido financiada en todo o parte por un subsidio habitacional están exentos de IVA.

Ver - Oficio N° 1782, de 22.06.2016

CAMBIOS LABORALES

EJERCICIOS Y CASOS

BOLETÍN DIAL 05/07/2016

RESUMEN QUINCENAL DE PUBLICACIONES TRIBUTARIAS

EJERCICIOS Y CASOS

Titulo: Compra de viviendas con subsidio, no afecta al pago de IVA

 

Resumen: De acuerdo al artículo 12 letra F, la compra de una vivienda con subsidio y con crédito hipotecario, no queda afecta al pago del IVA.

Ver - Oficio N° 1381, de 17.05.2016

Titulo: Emisión de documentos en servicios prestados por un Hospital o clínica.

 

Resumen: En el caso de prestaciones médicas, el prestador del servicio debe emitir una factura a la respectiva institución previsional por el monto que ésta bonifique, y una boleta al afiliado por el valor del copago.

Ver - Oficio N° 751, de 1997

Titulo: Nueva Tributación en la venta de inmuebles nuevos

 

Resumen: las trasferencias de inmuebles, nuevos o usados que realicen los vendedores habituales de dichos bienes, se encontrarán gravadas con IVA, salvo que las referidas operaciones, se encuentren exentas por aplicación de las normas transitorias establecidas en los artículos 6° y 7°, de la Ley N° 20.780, del 2014, y la nueva letra F, del artículo 12 ° del D.L. N° 825, de 1974.

Ver - Oficio N° 1573 / N° 1693

Titulo: Tributación con el IVA, en la construcción de una vivienda en terreno propio

 

Resumen: La posterior venta de una vivienda auto construida, no se ve afectada por la reforma tributaria, por tanto no existiría hecho gravado.

Ver - Oficio N°1383, de 17.05.2016

Titulo: Consulta sobre la exención de Impuesto al Valor Agregado (IVA) que favorece a los pasajes aéreos dentro del país.

 

Resumen: El transporte de pasajeros, ya sea nacional o internacional, y cualquiera que sea el medio de transporte que se utilice, no se encuentra gravado con IVA

Ver - Oficio N° 1707, de 15.06.2016

Titulo: Nueva tributación en la venta de inmuebles nuevos

 

Resumen: Las trasferencias de inmuebles, nuevos o usados que realicen los vendedores habituales de dichos bienes, se encontrarán gravadas con IVA, salvo que las referidas operaciones, se encuentren exentas por aplicación de las normas transitorias establecidas en los artículos 6° y 7°, de la Ley N° 20.780, del 2014, y la nueva letra F, del artículo 12 ° del D.L. N° 825, de 1974.

Titulo: Nueva Tributación en la venta de inmuebles nuevos

 

Resumen: las trasferencias de inmuebles, nuevos o usados que realicen los vendedores habituales de dichos bienes, se encontrarán gravadas con IVA, salvo que las referidas operaciones, se encuentren exentas por aplicación de las normas transitorias establecidas en los artículos 6° y 7°, de la Ley N° 20.780, del 2014, y la nueva letra F, del artículo 12 ° del D.L. N° 825, de 1974.

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