BOLETÍN DIAL

BOLETÍN DIAL 31/08/2018

RESUMEN MENSUAL DE PUBLICACIONES TRIBUTARIAS

Titulo: Oficio N° 1666 de agosto de 2018. Aceptación como gasto necesario para producir la renta, los desembolsos incurridos en la adquisición de derechos sociales y acciones de sociedades anónimas constituidas en Chile.

 

Resumen: Cuando no es posible determinar anticipadamente el tipo de ingreso que generarán los activos e inversiones respectivas, los costos, gastos y desembolsos podrán ser imputados por el contribuyente al régimen general (Gasto Aceptado).

Ver - Oficio N° 1666, de 10.08.2018

Titulo: Oficio N° 1617 de agosto de 2018. Efecto del sobreprecio en colocación de acciones de emisión propia en el registro RAI.

 

Resumen: No debe formar parte del registro empresarial RAI, el sobreprecio en colocación de acciones de propia emisión, debiendo controlarse separadamente de manera detallada y actualizada mientras exista un saldo de aquel pendiente de distribución.

Ver - Oficio N° 1617, de 03.08.2018

Titulo: Oficio N° 1606 de agosto de 2018. Requisitos para estar exentos de Impuesto Territorial en el caso de las Instituciones que presten ayuda social.

 

Resumen: El requisito para que un inmueble se exima del impuesto territorial, es que en él, se presten ayudas gratuitas de auxilio o habitación a indigentes o desvalidos. Si esta ayuda es parcial, no procede la exención

Ver - Oficio N° 1606, de 02.08.2018

Titulo: Oficio N° 1602 de agosto de 2018. Determinación del FUT para un Fondo de Inversión Privado.

 

Resumen: El saldo de FUT de un FIP estaba constituido solo por las utilidades percibidas de terceros. Cuando un FIP se deba regir por las normas de las sociedades anónimas, sólo las utilidades generadas a contar de esa fecha se rigen por ellas.

BOLETÍN DIAL 31/07/2018

RESUMEN MENSUAL DE PUBLICACIONES TRIBUTARIAS

Titulo: Oficio N° 650 de abril de 2018. Cuota inicial de arrendamiento en contrato de leasing.

 

Resumen: corresponde a un pago anticipado de rentas de arrendamiento, sujeto a amortización en el período de duración del contrato de arrendamiento celebrado entre las partes.

Ver - Oficio N°650, de 09.04.2018

Titulo: Aporte de un centro comercial en un proceso de reorganización empresarial, efecto a IVA.

 

Resumen: De acuerdo al SII, el aporte de un centro comercial en un proceso de reorganización empresarial, no es susceptible de tasación por parte del SII (artículo 64 Código Tributario). Este aporte no se grava con IVA, dado que el aporte corresponde a un establecimiento de comercio y no a mercaderías, tampoco corresponde la aplicación del artículo 8 m) de la Ley del IVA.

Ver - Oficio N° 1018 de mayo de 2018.

Titulo: Oficio N° 1340 de junio de 2018. Tributación de la enajenación de un bien raíz adquirido por donación entre vivos.

 

Resumen: La enajenación de un bien raíz adquirido a través de una donación, se afectara con el régimen tributario dispuesto en el artículo 17 N° 8 de la LIR, siempre y cuando este se haya adquirido después del 01.01.2004.

Ver - Oficio N° 1340, de 28.06.2018

Titulo: Oficio N° 1363 de julio de 2018. Aplicación de la tributación con IVA en la venta de un establecimiento de comercio.

 

Resumen: La base imponible de IVA en la enajenación de un establecimiento de comercio comprende los bienes corporales muebles e inmuebles de los cuales la empresa es vendedora, por tanto, si dicho establecimiento sólo posee activos fijos, la operación no se afecta con IVA.

Ver - Oficio N° 1363, de 05.07.2018

Titulo: Oficio N° 1527 de julio de 2018. Régimen tributario aplicable a la tenencia de predios agrícolas sin explotación.

 

Resumen: De acuerdo a las normas de la Ley de la Renta, no existe la obligación de tributar bajo ningún régimen, cuando se tiene un predio agrícola sin explotar. También se beneficia con el numeral XVI, del artículo tercero transitorio de la Ley N°20.780 de 2014 a los empresarios individuales cuando los bienes inmuebles no forman parte de los activos de la empresa individual.

Ver - Oficio N° 1527, de 18.07.2018

BOLETÍN DIAL 30/06/2018

RESUMEN MENSUAL DE PUBLICACIONES TRIBUTARIAS

Titulo: Oficio N° 1031 de junio de 2018. Confirma régimen al cual deben adscribirse las cooperativas.

 

Resumen: Las cooperativas se rigen por lo dispuesto en el artículo 17 del D.L. N° 824, de 1974, de acuerdo a las características propias de este tipo de entidades quedan clasificadas en el régimen del artículo 14 B (parcialmente integrado).

Ver - Oficio N° 1031, de 24.05.2018

Titulo: Oficio N° 1197 de junio de 2018. Badwill en una Fusión por incorporación.

 

Resumen: Para que exista Badwill (mayor valor que se genera en la fusión de sociedades), es condición necesaria que haya existido una participación anterior de la sociedad absorbente. Por tanto, si la sociedad que es absorbida es la que poseía la participación, no se genera Badwill.

Ver - Oficio N° 1197, de 11.06.2018

Titulo: Oficio N° 1304 de junio de 2018. Tributación de la enajenación de un bien raíz por parte de una empresa acogida al régimen de tributación simplificado (14 Ter letra A) acogida a la exención de primera categoría.

 

Resumen: Al ser un contribuyentes de la Primera Categoría, queda afecto al régimen general, esto es, IDPC sobre la base de renta percibida, y excepcionalmente sobre la base de renta devengada en los casos que el mismo artículo 14 ter establece, y con IGC o IA en el mismo ejercicio en que la empresa tribute con IDPC.

Ver - Oficio N° 1304, de 25.06.2018

Titulo: Oficio N° 1305 de junio de 2018. Tratamiento de desembolsos por gastos soportados en conjunto, entre empresas nacionales y extranjeras.

 

Resumen: Los ingresos percibidos por una empresa nacional, proveniente de los pagos realizados por una empresa extranjera con el objeto de cancelar obligaciones suscritas en conjunto, son considerados un ingreso bruto para la empresa Chilena, pudiendo esta considerar como gasto necesario el total de los emolumentos pagados.

Ver - Oficio N° 1305, de 25.06.2018

Titulo: Oficio N° 1310 de junio de 2018. ¿Cuándo corresponde emitir Liquidaciones Facturas?

 

Resumen: Procede emitir Liquidación Factura, sólo cuando un contribuyente venda o preste servicios por cuenta de terceros, y estos se encuentren gravados con IVA.

Ver - Oficio N° 1310, de 25.06.2018

BOLETÍN DIAL 31/05/2018

RESUMEN MENSUAL DE PUBLICACIONES TRIBUTARIAS

Titulo: Oficio N° 843 de mayo de 2018; Solicitud de nuevo avalúo de terreno y rebaja del valor efectivo de adquisición para efecto de la determinación de la base imponible del IV A.

 

Resumen: La solicitud de nuevo avalúo tiene implicancia en el impuesto territorial, en cambio solicitar la rebaja del valor efectivo de adquisición es sólo para efectos de la base imponible del IVA, de acuerdo al artículo 17.

Ver - Oficio N° 843, de 02.05.2018

Titulo: Oficio N° 943 de mayo de 2018; Arrendamiento de bienes raíces amoblado con muebles empotrados.

 

Resumen: De acuerdo con lo señalado por el SII, los muebles que se encuentran adheridos a un inmueble forman parte de él, no considerándose por tanto inmueble amoblado y por ende no se gravan con IVA.

Ver - Oficio N° 943, de 11.05.2018

Titulo: Oficio N° 944 de mayo de 2018; devolución de anticipo de clientes, por servicios no prestados.

 

Resumen: La devolución de dineros por servicios resciliados, debe ser respaldado con la emisión de nota de crédito y esta es indispensable para solicitar devolución por impuesto pagado en exceso de acuerdo a la norma del artículo 126 del Código Tributario.

Ver - Oficio N° 960, de 11.05.2018

Titulo: Oficio N° 961 de mayo de 2018; Concepto de agencia de negocios y empresas de servicios

 

Resumen: Las empresas que prestan servicios que pueden ser calificadas como de intelectualidad superior, no pueden ser consideradas como mercantiles, y por la misma razón no se consideran agencias de negocios, no gravándose con IVA.

Ver - Oficio N° 961, de 11.05.2018

Titulo: Oficio N° 1021 de mayo de 2018. Intereses y gastos financieros ocasionados por la adquisición de acciones, son considerados un gasto necesario para producir la renta.

 

Resumen: De acuerdo a las normas del artículo 31 N° 1 de la LIR, los intereses pagados o devengados en la adquisición de acciones, son gastos necesarios para producir la renta. Lo anterior se cumple aunque la posterior venta genere un ingreso no constitutivo de renta.

Titulo: Oficio N° 950 de mayo de 2018. Suspensión de PPMO en el caso de pérdida tributaria.

 

Resumen: Si el resultado de la Renta Líquida Imponible, anual o trimestrales, es negativo (pérdida tributaria) procede la suspensión de los PPMO, aunque se tengan registros de rentas empresariales con saldos positivos.

Ver - Oficio N° 950, de 11.05.2018

BOLETÍN DIAL 31/03/2018

RESUMEN MENSUAL DE PUBLICACIONES TRIBUTARIAS

Titulo: Oficio N° 694 de abril de 2018; Tributación de los Contratos de Joint Venture.

 

Resumen: Es aplicable en los contratos de Joint Venture, las normas establecidas en los contratos de asociación en cuenta en participación, impartidos por el SII en la Circular 29 de 1999.

Ver - ja 694 de 2018

Titulo: Oficio N° 691 de abril de 2018; Utilización de franquicia del artículo 27 bis de la Ley del IVA, en la adquisición de un software

 

Resumen: Es factible incorporar dentro del costo de un activo fijo, lo desembolsado en la adquisición de un software, siempre y cuando este sea un integrante del total del activo fijo sobre el cual se solicitara la aplicación de la mencionada franquicia.

Titulo: Oficio N° 702 de abril de 2018; Tributación con IUSC de los beneficios recibidos por trabajadores en virtud de un convenio colectivo.

 

Resumen: Los beneficios otorgados en un contrato colectivo, pueden o no gravarse con IUSC, dependiendo si cumplen con considerarse beneficios previsionales acorde a los supuestos señalados por el SII en la Circular N° 66 de 1977, en virtud del artículo 17 N° 13 de la Ley de la Renta.

Ver - ja702 de 2018

Titulo: Oficio N° 727 de abril de 2018, Procede utilización de franquicia del artículo 55 bis en el caso de la novación del crédito.

 

Resumen: Establece que en el caso de existir una novación de un crédito con garantía hipotecaria, procede la utilización del beneficio, siempre y cuando el deudor beneficiario continúe siendo el mismo.

Ver - ja 691 de 2018

Titulo: Resolución Exenta N° 42 de Mayo del 2018, Establece cambios de sujeto de IVA, a los contribuyentes considerados riesgosos por el SII. Deja sin efecto la Resolución N° 2 de Enero de 2018

 

Resumen: El SII ha señalado que se dispone del cambio de sujeto de derecho del IVA a los vendedores y prestadores de servicios que sean considerados riesgosos por el SII, independiente de la condición de emisor electrónico que pueda tener el vendedor o prestador de servicios. Rige a partir del 01 de Agosto de 2018.

Ver - Res 42 de 2018

Titulo: Oficio N° 788 de abril de 2018, Rebaja de la base de Impuesto Global complementario, de las cotizaciones previsionales de un socio de una empresa acogida a las normas del artículo 14 A, renta atribuida.

 

Resumen: Establece que las socios de sociedades de personas acogidas a las normas del artículo 14 A, podrán rebajar las cotizaciones previsionales de la base del Impuesto Global Complementario, solo si se realizaron retiros efectivos en los periodos en que se pagaron las mencionadas cotizaciones previsionales.

Titulo: Circular N° 22 de Abril del 2018, Imparte instrucciones sobre el convenio de la nación más favorecida en convenios para evitar la doble tributación.

 

Resumen: El SII ha señalado como debe aplicarse la cláusula de la nación más favorecida establecida en los convenios suscritos con Corea, Dinamarca, Irlanda, Reino Unido, Polonia y República Checa, en lo que respecta a intereses y regalías.

BOLETÍN DIAL 28/02/2018

RESUMEN MENSUAL DE PUBLICACIONES TRIBUTARIAS

Titulo: Imparte instrucciones relativas a la no exigencia de legalización de documentos públicos extranjeros (convención de la Apostilla).

 

Resumen: Establece procedimientos por parte del SII para verificar que los documentos públicos emitidos en el extranjero se pueden adscribir al convenio de la apostilla, y si cumplen lo señalado en la Ley 20.711.

Ver - Circular Nº 7 de 2018

Titulo:  Actualiza certificados emanados por el SII, producto de la Liquidación y pago del Impuesto de herencias.

 

Resumen: Se crean y actualizan certificados emanados del pago del impuesto de herencia, los cuales podrán ser consultados por la página web del SII.

Ver - Circular N° 12 de 2018

Titulo: Actualiza plazo para inscripción en el Registro de Inversión Extranjera (RIE), para hacer uso de créditos soportados en el extranjero (IPE).

 

Resumen: A contar del año Tributario 2018, para hacer uso de los créditos de rentas generadas por inversiones percibidas o devengadas durante el año comercial anterior, se deberá haber inscrito dicha inversión en el RIE, hasta el 31 de marzo del año 2018 tributario correspondiente. Para el año comercial 2017 el plazo es hasta el 31 de marzo de 2018.

Ver - Circular N° 13 de 2018

Titulo: Se actualiza reglamento de la Ley del IVA (D.S. 55).

 

Resumen: La actualización consiste en armonizar los cambios en la Ley del IVA producto de las Leyes 20.780 y.20.899.

Ver - DS268

Titulo: Reajuste del capital pagado para efectos de determinar el RAI

 

Resumen: Los contribuyentes acogidos al artículo 14 B, cuyo capital hubiere sido aportado antes del año 1975, para determinar el RAI, deberán reajustar el capital aportado, más sus aumentos y menos sus disminuciones posteriores, a partir del año 1975.

Ver - ja474

Titulo: Determinación tasa efectiva al cierre del ejercicio

 

Resumen: Cuando se reciban utilidades ajenas se debe determinar una tasa efectiva al cierre del ejercicio si se debe asignar estos créditos, para así no distorsionar los saldos. El SII no precisa la tasa que se debería informar en el formulario N°1941 al utilizar dos TEF en el año.

Ver - ja471

Titulo: Cambio de criterio en la determinación del RAI inicial y efecto del PPUA en la RLI.

 

Resumen: Para determinar el RAI inicial se debe considerar el valor positivo o negativo del código 2013 del F22 AT-2017 y el ingreso por PPUA se deduce de la RLI si está contabilizado en ingreso.

Ver - ja476

Titulo: Ley 21.078

 

Resumen: Establece Normas para el establecimiento de planos reguladores comunales, reavaluaciones para efectos del impuesto territorial y crea un impuesto con tasa de 10% al mayor valor en la venta de bienes raíces que se encuentren en comunas en las cuales se este ampliando el limite urbano.

BOLETÍN DIAL 31/01/2018

RESUMEN MENSUAL DE PUBLICACIONES TRIBUTARIAS

Titulo: Actualización de instrucciones referentes al tratamiento tributario de vehículos motorizados.

 

Resumen: El SII ha actualizado las normas sobre utilización de crédito fiscal y gastos, por la adquisición, mantención y arrendamiento de vehículos motorizados, Vigente desde el 26.01.2018.

Ver - Circular N° 5 de 2018

Titulo: Determinación del valor del terreno para efectos del cálculo de la depreciación anual.

 

Resumen: Cuando no se ha señalado separadamente en la escritura de compraventa, el valor del terreno y lo construido, se podrá proporcionalizar en base a la relación avaluó fiscal del terreno sobre el valor total de la propiedad.

Ver - Oficio N° 005, de 02.01.2018

Titulo: Aplicación del beneficio contenido en el Art. 21°, del D.L. N° 910, a contrato de construcción cuyo objeto es la reconstrucción de un edificio que fue demolido en su totalidad.

 

Resumen: El SII señala que procede la aplicación del CEEC, dado que se trata de una construcción nueva.

Ver - Oficio N° 11, de 02.01.2018

Titulo: Resolución Exenta N° 2 de enero del 2018, Establece cambios de sujeto de IVA, a los contribuyentes considerados riesgosos por el SII.

 

Resumen: Los agentes retenedores de IVA, deberán retener, independiente de la condición de emisor electrónico que pueda tener el vendedor  o prestador de servicios.

Ver - resolución Nº2 de 2018

Titulo: Resolución Exenta N° 28 Superintendencia de Pensiones de 05 enero del 2018, Establece tope imponible para efectos de las cotizaciones previsionales (AFP e ISAPRE).

 

Resumen: Establece limite de tope imponible de 78,3 U.F. para los efectos del cálculo de las cotizaciones previsionales para todo el año 2018.

Titulo: Resolución Exenta N° 29 Superintendencia de Pensiones de 05 enero del 2018, Establece tope imponible para el seguro de cesantía.

 

Resumen: Establece limite de tope imponible de 117,5 U.F. para los efectos del calculo del seguro de cesantía.

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